Бесплатный архив

Согласно п. 2 ст. 7 Закона РФ от 06.12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», действовавшего в 2000 году, по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам возмещение сумм налога, уплаченных при их приобретении, не производится. Данное правило применяется в случаях уплаты НДС поставщику. Если же налогоплательщик ввозит в Российской Федерации оборудование, требующее монтажа, и уплачивает НДС таможенным органам, то он вправе принять этот НДС к вычету после ввода оборудования в эксплуатацию.

В случае оплаты товара не налогоплательщиком, а третьим лицом налог по этому товару для целей вычета будет считаться оплаченным в момент погашения задолженности налогоплательщика перед третьим лицом.

Поскольку затраты по обеспечению работников специальным питанием относятся на издержки производства, передача Обществом специального питания своим работникам, занятым на работах во вредных условиях труда, внутри предприятия не является объектом налогообложения в силу подп. «а» п. 2 ст. 3 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость». Следовательно, Общество обоснованно, в соответствии с действующим законодательством, относило на себестоимость продукции (работ, услуг) затраты по бесплатной выдаче молока работникам и лечебно-профилактического питания и предъявляло НДС к вычету.

Законодательством, определяющим порядок возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета, не установлена обязанность покупателя представлять доказательства перечисления контрагентами в бюджет полученного от покупателя в составе цены товара налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщик вправе возмещать НДС, предъявленный ему подрядной организацией при проведении монтажа основных средств, не с момента принятия смонтированного основного средства к учету на баланс предприятия в состав основных средств, а с момента начала начисления амортизации по основному средству, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Поскольку в соответствии со ст. 807 ГК РФ полученные по договору займа денежные средства являются собственными денежными средствами заемщика, то налогоплательщик, оплативший товар заемными средствами, имеет право на вычет сумм налога, уплаченных поставщикам.

Положения действующего законодательства о налогах и сборах не связывают право налогоплательщика на возмещение НДС с фактическим внесением сумм налога в бюджет его поставщиками.

Налогоплательщик - лизингополучатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю в составе лизинговых платежей, несмотря на то, что имущество, полученное налогоплательщиком во временное владение и пользование, учтено им на забалансовом счете бухгалтерского учета.

Налоговое законодательство не связывает право на применение налоговых вычетов с моментом регистрации приобретенных налогоплательщиком транспортных средств в органах ГИБДД или Гостехнадзора, а также с наличием технических паспортов. Отсутствие такой регистрации не исключает возможности использования транспортных средств в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

Руководствуясь положениями ст. 665 ГК РФ, ст. 2, 19, 28 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)», суд отклонил доводы налогового органа о неправомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС в части выкупной стоимости сельскохозяйственной техники, полученной по договору лизинга, по условиям которого техника до момента перехода права собственности числится у лизингодателя. Переход имущества в собственность не является обязательным условием договора лизинга, и в тех случаях, когда условиями договора лизинга предусмотрен переход основного средства в собственность лизингополучателя и в лизинговые платежи включается выкупная стоимость имущества, сущностью данного договора является аренда, то есть налогоплательщик приобретает услугу. Для целей применения налогового вычета по НДС не имеет значения момент отражения имущества на счете 01 «Основные средства» у лизингополучателя. Таким образом, независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы НДС, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных ст. 171–172 НК РФ, независимо от окончания срока договора лизинга.